Les états financiers ne sont pas une formalité
Les états financiers traduisent la comptabilité en information lisible pour le dirigeant, le cabinet, les associés, la banque et l’administration. Ils ne doivent pas être reconstruits manuellement à partir d’exports. Ils doivent découler des écritures, du journal, du grand livre et de la balance.
Le SCF prévoit notamment, pour les entités concernées, un bilan, un compte de résultat, un tableau des flux de trésorerie, un tableau de variation des capitaux propres et une annexe.
Ce que chaque état doit apporter
Le bilan répond à la question: quelle est la situation patrimoniale à la date de clôture?
Le compte de résultat répond à la question: comment l’entreprise a-t-elle généré son bénéfice ou sa perte?
Le tableau des flux de trésorerie répond à la question: d’où vient la trésorerie et où est-elle partie?
Le tableau de variation des capitaux propres explique les mouvements de capital, réserves, résultat et autres variations.
L’annexe explique les méthodes, les informations importantes et les compléments nécessaires à la compréhension des états.
Contrôles avant émission
Avant de valider les états financiers, l’entreprise doit revoir:
- Balance générale et balances auxiliaires.
- Immobilisations et amortissements.
- Stocks et inventaire.
- Clients, fournisseurs, banques et caisse.
- TVA, IBS, paie et dettes sociales.
- Provisions, charges à payer et produits à recevoir.
- Cohérence entre résultat comptable et résultat fiscal.
- Liens avec la liasse fiscale.
La qualité des états dépend de la qualité de la clôture.
Sources officielles consultées
- Journal officiel - loi n° 07-11 portant système comptable financier
- Journal officiel n° 19 du 25 mars 2009 - modèles et contenu des états financiers
- DGI - formulaires de déclaration
- DGI - IBS
Clôturer avant de publier
Gardez le lien entre l’état final et les comptes sources. Une modification manuelle dans un tableau peut sembler rapide, mais elle crée une différence entre la comptabilité, la liasse et les documents remis au dirigeant.