Le grand livre explique les soldes
Le journal comptable montre l’ordre des écritures. Le grand livre montre la vie de chaque compte. C’est là que l’on comprend pourquoi un client reste débiteur, pourquoi un fournisseur reste créditeur, pourquoi un compte de TVA ne se solde pas ou pourquoi un compte d’attente traîne depuis plusieurs mois.
La loi n° 07-11 mentionne le grand livre parmi les livres comptables. Dans un logiciel, il ne doit pas être un export figé: il doit permettre de remonter de chaque ligne vers la pièce, l’écriture et le règlement.
Les comptes à revoir en priorité
Tous les comptes sont importants, mais certains concentrent les risques:
- Clients et fournisseurs non lettrés.
- Banques non rapprochées.
- Caisse avec solde incohérent.
- TVA collectée et déductible.
- Dettes sociales et fiscales.
- Stocks et variations de stock.
- Immobilisations et amortissements.
- Comptes d’attente ou transitoires.
- Comptes associés et groupe.
Un solde ancien n’est pas forcément faux, mais il doit être expliqué.
Lettrage et justification
Le lettrage relie une facture à son règlement, un avoir à une facture ou une avance à sa régularisation. Sans lettrage, la comptabilité peut être équilibrée mais inutilisable pour relancer un client ou payer un fournisseur.
La justification des comptes doit produire une réponse simple: de quoi est composé le solde? Si personne ne peut répondre, le compte n’est pas prêt pour la clôture.
Du grand livre aux états
La balance des comptes résume les soldes. Le bilan comptable et les états financiers les présentent. Mais c’est le grand livre qui explique l’origine de chaque montant. Une liasse fiscale solide commence par un grand livre propre.
Sources officielles consultées
- Journal officiel - loi n° 07-11 portant système comptable financier
- Journal officiel n° 19 du 25 mars 2009 - fonctionnement des comptes SCF
- DGI - TVA
- DGI - IBS
Revoir les vieux soldes tôt
Analysez les comptes sensibles chaque mois, pas seulement en fin d’année. Un vieux solde client, un compte d’attente ou une TVA non expliquée devient plus difficile à corriger avec le temps.