التقييم يحول الكميات إلى معلومة مالية
الجرد يجيب عن سؤال: كم وحدة موجودة؟ أما التقييم فيجيب عن سؤال آخر: ما هي القيمة التي يمكن للمؤسسة الدفاع عنها في الحسابات وقراءة الهامش؟
بالنسبة للمؤسسات الجزائرية، التقييم الضعيف يخلق مشكلين في نفس الوقت: هامش غير دقيق وملف إقفال يصعب تبريره.
ماذا تدخل في الكلفة؟
وفق منطق SCF، كلفة المخزون تشمل التكاليف اللازمة لجلب المخزون إلى موقعه وحالته الحالية. سعر الشراء ليس العنصر الوحيد. النقل، التأمين، تكاليف الاقتراب أو تكاليف التحويل قد تدخل في الكلفة إذا كانت مرتبطة مباشرة بالمخزون.
يجب أن توثق المؤسسة ما يدخل في الكلفة وأن تطبق القاعدة باستمرار.
الكلفة المتوسطة وFIFO/PEPS
بالنسبة للمواد القابلة للتبادل، الطرق العملية هي الكلفة المتوسطة المرجحة CMP وطريقة FIFO/PEPS. CMP يخفف أثر تغير الأسعار بإعادة حساب متوسط الكلفة بعد الاستلامات. أما FIFO فيفترض أن أقدم الكميات المستلمة تخرج أولاً.
لا يجب استعمال LIFO كاختصار عادي في الجزائر إلا إذا وجد المحاسب سنداً موثقاً في الإطار المطبق. لذلك يجب أن يدفع DZ Compta المستخدمين نحو طرق موثقة ومستقرة وقابلة للمراجعة.
رقابة الإقفال
قبل الإقفال، راجع:
- مواد بكميات دون كلفة؛
- كميات سلبية؛
- كلف وحدوية غير عادية؛
- رموز مواد مكررة؛
- مخزوناً قديماً بلا حركة؛
- مواد تالفة أو متقادمة؛
- إرجاعات الموردين والإشعارات الدائنة؛
- فروقات كبيرة من الجرد المادي.
لا يجب أن يبقى المخزون بقيمة أعلى مما يمكن استرجاعه بشكل معقول. المواد البطيئة أو التالفة قد تحتاج مراجعة خسارة قيمة.
الربط مع المحاسبة
تقييم المخزون يؤثر على القوائم المالية، الميزانية، قراءة الهامش وتحضير النتيجة الجبائية. كما يجب أن يبقى متطابقاً مع حركات المخزون، المشتريات، الإرجاعات وسجلات TVA.
مراجع رسمية
- قرار SCF، المخزونات ومخطط الحسابات
- القانون 07-11 المتعلق بالنظام المحاسبي المالي
- DGI - IBS وتحديد النتيجة الجبائية
تقييم قابل للتبرير
تقييم المخزون يجب أن يكون مستقراً، موثقاً ومتصلاً بالحركات الحقيقية. تقرير الهامش لا يفيد إذا لم تكن الكميات والكلف قابلتين للشرح.